试论企业涉税风险管理的必要性与可行性

试论企业涉税风险管理的必要性与可行性

  企业在实际的运行中,在进行企业交易资金核算中由于会受到多种不确定性的主客观因素的影响,而导致最终的核算与国家的税收政策出现脱离,从而使企业的运营受到现实的打击,有时还会对企业未来的发展战略产生巨大的消极影响,这就是企业所面临的涉税风险。当企业内部出现涉税风险的最终结果有两个方面:其一是企业在最后的税收核算上少缴纳了应缴的税款,造成企业对相关税收法律的触犯,一旦查清就会增加对企业的惩罚力度,从而在实际上增加企业的税务资金。其二是企业容易出现多缴纳税款的问题,或者因为对国家税收政策掌握不足而不能充分的享受到国家对企业发展的优惠政策。这些方面都体现出企业要加强涉税风险管理的必要性和可行性。

  一、企业涉税风险概述

  1.企业涉税风险界定

  企业的涉税风险主要是指企业在日常运行过程中所进行的一系列税务活动存在的不确定性因素,这种不确定性因素通常贯穿到企业经营的各个过程中。具体的涉税风险包括:企业未及时缴纳税款或少缴纳税款从而造成企业受到税收法律和制度的惩罚,使企业的名誉受到损害;企业在经营过程中所运用的税务法律不适用,没有充分的利用国家的税收优惠政策,从而多缴纳税款,给企业带来了不必要的税务负担。

  2.企业涉税风险来源

  企业的涉税风险来源是多方面的,是多种不确定因素或不合理的因素共同作用下的结果。具体的风险来源有:①税收行政方面。当前我国税务机关对于税法政策的宣传还不完善,尤其是面临国家经济政策频繁调整的背景下,对于新的税收政策,税务机关不能及时的将一些修改的政策向纳税人进行说明,另外一些税务机关的工作人员在对纳税人行使自由裁量权时出现不合理问题,从而侵害纳税人的利益,造成企业涉税风险提升。②企业经营环境。企业经营管理者自身所拥有的经营理念、纳税意识、风险干预等方面的理念会对企业涉税风险的形成产生巨大的作用,如果企业采用粗放的管理模式,对税务风险缺乏必要的监督和防范,就极易造成涉税风险的提升。③纳税人自身问题。许多企业的税务核算人员由于缺乏必要的管理,在税务核算上缺乏必要的专业技能,切责任心不足,就往往会造成企业的整体纳税行为不能按照国家政策的规定去操作,出现盲目纳税的行为,容易产生偷税、漏税的问题。

  二、企业涉税风险管理的必要性

  1.风险的客观存在使涉税风险管理成为必要

  当前,我国企业的发展不仅受到国家宏观环境的影响,同时还会受到企业自身的微观环境印象。这种背景是企业涉税风险存在的客观条件。主要涉及两个方面:①企业内部使用的会计准则实际上和税法存在差异性。由于会计和税务法律在运行目的上存在不同,必然导致企业现行的会计准则和国家的税务法律呈现差异性。例如在税收确认上、资产管理上以及费用扣除上和固定资产的折旧上都存在不同。②税法的层次存在多样性、复杂性和变化性。主要表现在,我国各项税收的法律和法规较多,达到国家税务局下发的税收政策到多样性的地方性法规再到各个企业和部门的税务章程。使企业缺乏明确的税法依据。另一个方面由于国家政治环境的变化,当前对税收法律、法规、章程的调整呈现多变性的特点。这些都不利于企业正确的区分各项业务的种类,以更好的利用税收优惠政策。这些都使企业的风险管理成为必要。

  2.企业对风险的忽视使涉税风险管理必须进行

  当前我国大多数企业依然没有认清涉税风险管理的重要性,对纳税的申报多采取应付的心理。从而造成企业的税务核算意识不强,呈现不科学、不完善的问题。另一个方面由于企业缺乏对涉税风险管理重要性的认识,不能把风险的管理贯穿到企业生产的各个过程中,使各个部门不能及时的对风险进行实时的监控,以合理的对风险进行预测和应对调整。尤其是在企业涉税风险客观存在的条件下,如果企业没有对风险的存在进行合理的预防,必然会使企业承受严重的税务负担,最终影响企业的信誉度和可持续发展。

  三、企业涉税风险管理的可行性

  1.政府的大力支持

  企业的涉税风险管理不能离开国家阿赫政府的支持。当前国家对企业涉税风险管理的重视程度逐渐提升。例如2009年国家《大企业税务风险管理指引》办法就是在充分借鉴国外先进的涉税风险控制规范的经验的基础上,充分的吸取多个国际会计公司的意见提出的,给企业涉税风险的管理提供了引导和支持。是有效完善企业内部风险控制不合理的有效尝试。也就是说政府的支持为企业涉税风险的管理提升提供了积极的宏观发展环境。

  2.涉税风险管理意识逐步加强

  现阶段国内企业和税务机关对涉税风险管理的认识程度逐渐提高,企业更是投入大量的人力和财力资源为涉税风险的管理提供一个良好的支撑环境。例如国内一些大企业在面临涉税风险侵袭下,纷纷建立了内部税务风险管理机构,形成涉税风险的系统化和统一化管理。例如早先我国通用电气公司积极的建立了公司内部涉税风险管理机构,并在之后的一年内进行了具有针对意义的企业内部涉税风险评估活动。为国内企业涉税风险的管理提供重要的标杆作用。

  3.涉税风险管理本身存在价值

  在国内社会主义市场经济深入发展的背景下,各大企业的市场竞争力逐步加强,而企业发展的最终目的就是通过合理的资源配置,规避管理风险,最终获得经营利润。而涉税风险管理则是帮助企业获取经济效益的重要保障。涉税风险管理的提升完全符合公司战略发展的目标。拿涉税风险管理的方法和手段来说,它的存在为企业的发展提供了有形的价值,而涉税风险管理的实施所带来的经济效益,则为企业提供了无形的经济价值。

  四、如何完善企业涉税风险管理

  从上文我们得知企业涉税风险管理的完善行之必要。具体的完善措施有:①增强企业对涉税风险管理重要性的认识。首先要通过企业内部调整策略,合理的利用人力和物力资源,为涉税风险管理的提升提供重要的资源支持。其次是要生产经营活动中存在涉税风险的环节予以重视,如税务核算问题、业务交易问题等。②提高企业内部财务人员的综合素质。人力资源始终是涉税风险管理增强的主要推动力量。只有涉税风险管理人员拥有较强的管理意识水平和管理技能,才能促进涉税风险管理的完善。因此企业应该积极的引进涉税风险管理人才,也可以通过内部培养的策略,提升涉税管理人员的综合素质。③提供必要的制度支撑。良好的制度是企业涉税风险管理完善的重要支撑力量。因此企业应该采取积极的策略实时准确的了解国家税收政策的调整,以便可以更好的享受国家税收优惠政策,其次企业也应该根据发展需要制定内部管理制度,积极的规范涉税风险管理的流程和行为。

  五、结语

  涉税风险管理的存在具有客观性特征。企业在发展的过程中如果没有合理的管理手段和方法,必然会引起涉税风险。因此企业应该充分重视涉税风险管理的重要性,通过积极的应对策略提高企业的运营发展。

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